Cotisations sociales TNS : calcul et réduction possible en 2026

Les travailleurs non salariés (TNS) — gérants majoritaires de SARL/EURL, entrepreneurs individuels, professions libérales — relèvent d'un régime de cotisations sociales spécifique, géré par l'URSSAF et les caisses de retraite complémentaire. Contrairement aux salariés, les TNS assument l'intégralité de leurs cotisations, mais bénéficient en contrepartie de taux globaux inférieurs. Comprendre le mécanisme de calcul est indispensable pour optimiser sa rémunération et anticiper sa trésorerie.

Les différentes cotisations du TNS

• Maladie-maternité : taux progressif de 0 % à 6,50 % selon le revenu (exonération sous 40 % du PASS).
• Allocations familiales : taux progressif de 0 % à 3,10 % selon le revenu.
• Retraite de base : 17,75 % dans la limite du PASS (46 368 euros en 2026), 0,60 % au-delà.
• Retraite complémentaire : 7 % jusqu'à 41 136 euros, 8 % entre 41 136 et 185 472 euros (pour les artisans/commerçants).
• Invalidité-décès : 1,30 % dans la limite du PASS.
• CSG-CRDS : 9,70 % sur le revenu professionnel + cotisations sociales obligatoires.
• Contribution à la formation professionnelle : 0,25 % du PASS (forfait annuel).

L'assiette de calcul des cotisations

L'assiette des cotisations TNS est le revenu professionnel net, c'est-à-dire le bénéfice de l'entreprise après déduction des charges d'exploitation mais avant déduction des cotisations sociales elles-mêmes. Pour le gérant d'une société soumise à l'IS, l'assiette comprend la rémunération nette perçue plus, le cas échéant, la part des dividendes excédant 10 % du capital social, des primes d'émission et du solde moyen du compte courant d'associé.

Le taux global effectif

Le taux global de cotisations sociales TNS (hors CSG-CRDS) se situe entre 30 % et 45 % du revenu professionnel net selon le niveau de revenus. Pour un revenu de 50 000 euros, le taux effectif est d'environ 43 %. Pour un revenu de 100 000 euros, il descend à environ 35 % grâce au plafonnement de certaines cotisations au PASS. La CSG-CRDS (9,70 %) s'ajoute sur une base majorée.

Stratégies de réduction des cotisations

• Optimisation de l'arbitrage rémunération/dividendes : limiter la rémunération au niveau optimal et distribuer le surplus en dividendes (sous réserve de la règle des 10 %).
• Contrats Madelin : les cotisations de prévoyance, mutuelle et retraite Madelin sont déductibles du bénéfice imposable, réduisant ainsi l'assiette des cotisations.
• Augmentation du capital social : augmenter le capital et le compte courant pour repousser le seuil des 10 % sur les dividendes.
• ACRE : exonération partielle de cotisations la première année d'activité (sous conditions).
• Demande de modulation des acomptes : en cas de baisse de revenus, éviter de payer des cotisations provisionnelles trop élevées.

Les cotisations minimales

Même en l'absence de revenus, le TNS doit payer des cotisations minimales. Ces cotisations plancher permettent de valider des trimestres de retraite et de maintenir des droits à prestations. En 2026, les cotisations minimales s'élèvent à environ 1 200 euros par an. Elles couvrent la retraite de base, la retraite complémentaire, l'invalidité-décès et la formation professionnelle. L'assurance maladie et les allocations familiales bénéficient d'une exonération totale en dessous de certains seuils de revenus.

Se faire accompagner pour optimiser ses cotisations

L'optimisation des cotisations sociales TNS est un exercice technique qui nécessite une vision globale de la situation du dirigeant : rémunération, dividendes, patrimoine, protection sociale souhaitée. Un expert-comptable ou un conseiller en protection sociale peut réaliser un audit complet et proposer une stratégie sur mesure. Finalib vous met en relation avec des professionnels qualifiés.