Rente viagère 2026 : abattement selon l'âge

La rente viagère constitue un mode de sortie privilégié pour certains placements d'épargne retraite et d'assurance-vie. Son traitement fiscal repose sur un mécanisme d'abattement lié à l'âge du bénéficiaire au moment de l'entrée en jouissance de la rente. En 2026, ce dispositif, codifié à l'article 158-6 du Code général des impôts, reste inchangé dans ses principes mais mérite d'être bien compris pour optimiser la fiscalité de ses revenus complémentaires à la retraite.

Le mécanisme de l'abattement selon l'âge

Lorsqu'une rente viagère à titre onéreux est versée (c'est-à-dire en contrepartie d'un capital constitué par le bénéficiaire), seule une fraction de la rente est soumise à l'impôt sur le revenu. Cette fraction imposable dépend de l'âge du crédirentier au moment où il commence à percevoir la rente, et reste fixe pendant toute la durée de versement. Le barème en vigueur en 2026 est le suivant :

| Âge au premier versement | Fraction imposable |

|---|---|

| Moins de 50 ans | 70 % |

| De 50 à 59 ans | 50 % |

| De 60 à 69 ans | 40 % |

| 70 ans et plus | 30 % |

Ainsi, un retraité de 72 ans percevant une rente viagère de 1 200 euros par mois ne sera imposé que sur 360 euros par mois (30 % de 1 200 euros), soit 4 320 euros par an ajoutés à son revenu imposable. Ce mécanisme reflète le fait qu'une partie de la rente correspond au remboursement du capital investi et non à un revenu.

Rentes concernées et cas particuliers

L'abattement s'applique aux rentes viagères à titre onéreux, c'est-à-dire celles constituées moyennant le versement d'un capital ou de primes par le bénéficiaire. Cela inclut : les rentes issues d'un contrat d'assurance-vie en sortie viagère, les rentes servies par un PER (Plan d'Épargne Retraite) au titre des versements volontaires non déductibles (compartiment 2), et les rentes de vente en viager immobilier. En revanche, les rentes issues du PER au titre des versements déductibles (compartiment 1) sont imposées comme des pensions de retraite, sans abattement lié à l'âge mais avec l'abattement de 10 % plafonné à 4 321 euros en 2026. Les pensions de retraite obligatoires (CNAV, AGIRC-ARRCO) suivent également le régime des pensions et non celui des rentes viagères à titre onéreux.

Rente viagère vs sortie en capital : arbitrage fiscal

Le choix entre rente et capital dépend du taux marginal d'imposition (TMI) et de la situation patrimoniale. Pour un contribuable au TMI de 30 % percevant une rente de 1 000 euros par mois à 70 ans : la fraction imposable est de 300 euros, soit 3 600 euros par an, générant un impôt supplémentaire d'environ 1 080 euros. Le taux d'imposition effectif de la rente n'est donc que de 9 % (1 080 / 12 000). À l'inverse, une sortie en capital depuis un PER est imposée au barème progressif (pour le capital correspondant aux versements déductibles) ou au PFU de 30 % (pour les plus-values). Pour un capital de 200 000 euros perçu en une fois, l'impact fiscal peut être significatif si cela fait basculer le contribuable dans une tranche supérieure. La rente est généralement plus avantageuse pour les TMI de 11 % à 30 %, surtout après 70 ans. La sortie en capital est préférable pour les besoins ponctuels ou en cas de TMI très bas (0-11 %).

Rente réversible et prélèvements sociaux

La rente viagère peut être assortie d'une clause de réversion au profit du conjoint survivant, avec un taux de réversion de 50 à 100 % selon le contrat. Cette option réduit le montant initial de la rente (de 10 à 25 % selon l'écart d'âge entre les conjoints) mais sécurise le revenu du foyer. Fiscalement, le conjoint survivant bénéficie de l'abattement correspondant à son propre âge au moment de la réversion. Les rentes viagères à titre onéreux sont également soumises aux prélèvements sociaux de 17,2 % sur la fraction imposable uniquement. Ainsi, pour une rente de 1 000 euros à 70 ans, les prélèvements sociaux s'élèvent à 300 x 17,2 % = 51,60 euros par mois. Un [avocat fiscaliste](/professions/avocat-fiscaliste) peut simuler les différents scénarios pour déterminer l'option de sortie la plus adaptée à votre profil.

FAQ

L'abattement est-il définitif ou recalculé chaque année ?

L'abattement est définitif : il est fixé une fois pour toutes au moment de l'entrée en jouissance de la rente, en fonction de l'âge du bénéficiaire à cette date. Il ne change pas même si le bénéficiaire vieillit. C'est pourquoi il est souvent recommandé d'attendre 70 ans pour déclencher la rente, afin de bénéficier de la fraction imposable la plus faible (30 %).

Peut-on opter pour une rente réversible au profit du conjoint ?

Oui, la plupart des contrats d'assurance-vie et PER proposent une option de réversion à 50 %, 60 % ou 100 %. Le taux de réversion impacte le montant initial de la rente : plus le taux est élevé, plus la rente de départ est réduite. Le conjoint survivant percevra la rente réversible et sera imposé selon son propre âge au moment où il commence à la percevoir. Pour en savoir plus sur l'optimisation de votre retraite, consultez notre rubrique [fiscalité](/blog/categorie/fiscalite).

Les prélèvements sociaux s'appliquent-ils sur la totalité de la rente ?

Non, les prélèvements sociaux de 17,2 % s'appliquent uniquement sur la fraction imposable de la rente, et non sur son montant brut. Pour un bénéficiaire de 70 ans et plus, les PS ne portent donc que sur 30 % de la rente. Sur une rente annuelle de 12 000 euros, les prélèvements sociaux s'élèvent à 12 000 x 30 % x 17,2 % = 619,20 euros par an, soit un taux effectif de PS de seulement 5,16 %.