CDHR 2026 : la contribution sur les hauts revenus

Qu'est-ce que la CDHR ?

La Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR) est un impôt complémentaire instauré par la loi de finances 2025 pour garantir un taux d'imposition minimum effectif de 20 % sur les revenus les plus élevés. Elle vise les contribuables dont le taux moyen d'imposition (tous impôts directs confondus) est inférieur à ce seuil, notamment grâce à l'utilisation intensive de niches fiscales.

En 2026, environ 24 000 foyers fiscaux sont concernés, pour un rendement estimé à 0,4 milliard d'euros par an. La CDHR est pérennisée jusqu'au retour du déficit public sous la barre des 3 % du PIB.

Qui est concerné par la CDHR ?

Les seuils de déclenchement

| Situation familiale | Seuil de RFR |

|---|---|

| Célibataire, divorcé, veuf | 250 000 € |

| Couple marié ou pacsé | 500 000 € |

Le Revenu Fiscal de Référence (RFR) sert de base de calcul. Il inclut non seulement les revenus imposables au barème, mais aussi :

• Les plus-values mobilières soumises au PFU
• Les revenus exonérés par convention fiscale internationale
• Les abattements pour durée de détention
• Les revenus soumis à prélèvement libératoire

Cette assiette large rend la CDHR difficile à contourner, contrairement à l'ancien ISF qui portait uniquement sur le patrimoine.

Comment se calcule la CDHR ?

Le mécanisme est simple : si votre taux effectif d'imposition (IR + CDHR + CEHR existante) rapporté à votre RFR est inférieur à 20 %, vous devez payer la différence.

Exemple détaillé

Prenons un contribuable célibataire avec un RFR de 400 000 € :

• IR théorique dû : 110 000 € (barème progressif)
• Réductions d'impôt (Pinel en cours, dons, emploi à domicile) : -50 000 €
• IR effectivement payé : 60 000 €
• Taux effectif : 60 000 / 400 000 = 15 %
• Taux minimum garanti : 20 %
• CDHR due : 400 000 × (20 % - 15 %) = 20 000 €

L'impôt total passe donc à 80 000 €, soit un taux effectif ramené à 20 %.

Mécanisme de lissage

Un système de lissage sur 4 ans atténue l'effet des revenus exceptionnels. La CDHR est calculée sur la moyenne des RFR des 4 dernières années si ce calcul est plus favorable au contribuable. Ce lissage protège notamment les dirigeants qui réalisent une cession d'entreprise ponctuelle.

Quelles stratégies d'optimisation en 2026 ?

La CDHR étant assise sur le RFR, les leviers d'optimisation sont limités mais existent :

Ce qui ne fonctionne pas

• Les réductions d'impôt classiques (Pinel, dons) : elles réduisent l'IR mais pas le RFR, donc elles déclenchent la CDHR
• Le PFU à 30 % : les revenus soumis au PFU sont inclus dans le RFR

Ce qui peut fonctionner

• Assurance-vie : les intérêts non rachetés ne sont pas inclus dans le RFR
• PEA : les plus-values et dividendes ne sont pas comptabilisés tant qu'il n'y a pas de retrait
• Capitalisation en société : reporter les distributions de dividendes pour lisser le RFR dans le temps
• Investissement forestier (GFI) : les revenus forestiers bénéficient d'exonérations spécifiques
• Démembrement de propriété : les revenus du nu-propriétaire ne rentrent pas dans le RFR

Un [CGP](/experts?profession=conseiller-gestion-patrimoine) spécialisé en gestion de fortune analyse votre RFR global et identifie les leviers pertinents.

CDHR et CEHR : ne pas confondre

La CDHR coexiste avec la Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus (CEHR), en place depuis 2012 :

| | CEHR | CDHR |

|---|---|---|

| Seuil (seul) | 250 000 € | 250 000 € |

| Taux | 3 % (250k-500k) puis 4 % (>500k) | Différentiel jusqu'à 20 % effectif |

| Base | RFR | RFR |

| Déductible de la CDHR | - | Oui |

La CEHR est déduite du calcul de la CDHR : si vous payez déjà la CEHR, elle est prise en compte dans le taux effectif global. Un [fiscaliste](/professions/avocat-fiscaliste) calcule l'impact combiné des deux contributions.

Calendrier et déclaration

La CDHR est calculée automatiquement par l'administration fiscale lors du traitement de la déclaration de revenus. Elle apparaît sur l'avis d'imposition comme une ligne distincte. Aucune déclaration spécifique n'est nécessaire, mais il est recommandé de :

• Vérifier le calcul du RFR sur les 4 dernières années
• S'assurer que le lissage est correctement appliqué
• Anticiper le montant dès la déclaration pour provisionner

FAQ

Combien rapporte la CDHR à l'État ?

Le rendement est estimé à 0,4 milliard d'euros pour l'année 2025, première année d'application. Ce montant devrait rester stable en 2026, les 24 000 foyers concernés étant relativement constants d'une année sur l'autre.

Peut-on éviter la CDHR ?

Difficilement, car le RFR inclut presque tous les revenus, y compris ceux soumis à prélèvement forfaitaire. Les stratégies de capitalisation (assurance-vie, PEA, report de distributions) permettent de différer l'inclusion dans le RFR, mais pas de l'éliminer. Consultez un [fiscaliste](/professions/avocat-fiscaliste) pour un audit personnalisé.

La CDHR est-elle temporaire ?

Elle est prévue jusqu'au retour du déficit public sous 3 % du PIB, ce qui n'est pas anticipé avant 2029-2030 au plus tôt. En pratique, elle pourrait devenir pérenne comme la CEHR (initialement « exceptionnelle » en 2012 et toujours en vigueur en 2026).

Les non-résidents sont-ils concernés ?

Oui, pour leurs revenus de source française. Le RFR est calculé sur les revenus imposables en France. Un contribuable non-résident percevant des loyers français peut être soumis à la CDHR si son RFR français dépasse les seuils.