TNS ou assimilé salarié : deux régimes, deux philosophies
Le choix du régime social est structurant pour tout dirigeant en 2026. Le travailleur non salarié (TNS), rattaché à la Sécurité sociale des indépendants (SSI), paie environ 45 % de cotisations sur sa rémunération. Le dirigeant assimilé salarié (AS), affilié au régime général, supporte environ 65 % de charges mais bénéficie d'une couverture plus complète, notamment sur la retraite complémentaire Agirc-Arrco.
Le statut TNS concerne les gérants majoritaires de SARL/EURL et les entrepreneurs individuels. Le statut AS s'applique aux présidents de SAS/SASU et aux gérants minoritaires ou égalitaires de SARL.
Comparatif détaillé des cotisations et prestations
| Critère | TNS (SSI/CIPAV) | Assimilé salarié |
|---|---|---|
| Cotisations sociales | ~45 % du revenu | ~65 % du brut |
| Retraite de base | SSI ou CIPAV | Régime général |
| Retraite complémentaire | Limitée | Agirc-Arrco (plus avantageuse) |
| Mutuelle Madelin | Déductible fiscalement | Non déductible en Madelin |
| Dividendes taxés SSI | Oui au-delà de 10 % du capital | Non |
| Prévoyance | Contrat Madelin recommandé | Couverture de base incluse |
| Indemnités journalières | Faibles (délai de carence 3 jours) | Niveau salarié classique |
En 2026, les taux de cotisations SSI restent stables, mais la réforme des retraites continue d'impacter les paramètres de calcul des pensions pour les deux régimes.
Stratégies d'optimisation selon la structure
En SASU : dividendes + petit salaire
La stratégie classique consiste à se verser un salaire minimal (environ 600-800 euros par mois) pour valider les trimestres retraite, puis à distribuer le reste en dividendes soumis au PFU de 30 % (12,8 % IR + 17,2 % prélèvements sociaux). Cette approche réduit significativement le coût social global par rapport à une rémunération intégralement en salaire.
Attention cependant : un salaire trop faible expose à un redressement URSSAF pour travail dissimulé si l'activité est manifestement à temps plein. Un minimum de 10 000 à 15 000 euros annuels de rémunération est recommandé.
En EURL : rémunération + Madelin
Le gérant majoritaire d'EURL relève du régime TNS. L'optimisation passe par une rémunération régulière complétée de contrats Madelin (retraite, prévoyance, mutuelle) dont les cotisations sont déductibles du bénéfice imposable. Les dividendes au-delà de 10 % du capital social sont soumis aux cotisations SSI, ce qui réduit leur intérêt par rapport à la SASU.
Pour un revenu net souhaité de 50 000 euros, le coût total employeur est d'environ 72 500 euros en TNS contre 82 500 euros en AS, soit un écart de 10 000 euros annuels.
Quel statut selon votre profil ?
- Revenus élevés (> 100 000 euros) : la SASU avec dividendes PFU est souvent plus avantageuse fiscalement
- Besoin de protection sociale forte : le statut AS offre une meilleure couverture immédiate
- Activité libérale réglementée : le TNS avec CIPAV reste le cadre naturel
- Préparation de la retraite : l'AS avec Agirc-Arrco génère davantage de droits complémentaires
- Budget serré au démarrage : le TNS avec cotisations minimales (environ 1 100 euros par an la première année en ACRE) allège la trésorerie
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FAQ
Un TNS peut-il toucher le chômage ?
Non par défaut. Le TNS peut souscrire une assurance chômage volontaire (GSC, APPI) pour environ 100 à 150 euros par mois. Depuis 2019, l'allocation des travailleurs indépendants (ATI) existe mais les conditions sont restrictives : liquidation judiciaire et revenu antérieur minimum de 10 000 euros par an.
La retraite est-elle vraiment meilleure en assimilé salarié ?
Oui, principalement grâce à la complémentaire Agirc-Arrco qui représente souvent 40 à 60 % de la pension totale. Un AS cotisant sur 60 000 euros annuels pendant 25 ans percevra environ 30 à 40 % de plus qu'un TNS au même niveau de revenu. Cette différence justifie parfois le surcoût de cotisations.
Peut-on changer de régime social en cours de vie ?
Oui, en transformant la forme juridique de la société. Le passage d'une EURL à une SASU (ou inversement) est possible mais implique des formalités juridiques, un coût (environ 500 à 1 500 euros) et un changement d'affiliation. Il est conseillé de bien anticiper ce choix dès la création.
Antoine Leroy
Expert-comptable
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